中小型家族企業常透過贈與未上市公司股權給下一代，提前安排資產傳承；但財政部高雄國稅局近日揭露案例提醒，股權移轉若未依法申報贈與稅、未取得稽徵機關核發的相關證明，公司即使只是替股東辦理名冊或出資額變更，也可能一併受罰。
這起未上市股權補稅案，與近日陳幸妤、前夫趙建銘因診所店面及子女教育基金衍生的財產爭議，看似分屬稅務與婚姻家事案件，實則共同指向家族資產移轉的一項核心風險：贈與不是單純過戶或節稅，而是所有權、債務、控制權與家庭關係的一次重組。
高雄國稅局指出，甲君於2022年11月30日將A公司出資額840萬元贈與兒子乙君，卻未向國稅局申報贈與稅。經查獲後，國稅局按A公司資產淨值及甲君持有出資比例核定，甲君當年度贈與總額為916萬元。
當年度贈與稅免稅額為244萬元，扣除免稅額後的672萬元，按10%稅率計算，甲君遭補徵67.2萬元贈與稅，另被裁處罰鍰。
A公司也因未要求甲君提出國稅局核發的贈與稅繳清、免稅、不計入贈與總額或同意移轉等證明文件，即直接將出資額移轉登記予乙君，遭處1萬5,000元罰鍰。
依《遺產及贈與稅法》第42條規定，政府機關及公私事業辦理遺產或贈與財產的產權移轉登記時，應通知當事人提出稅款繳清證明、免稅證明、不計入遺產或贈與總額證明，或同意移轉證明；未能提出者，不得逕行辦理移轉。民營事業違反規定，可依同法第52條處1萬5,000元以下罰鍰。
國稅局提醒，未上市公司股權或出資額的贈與價值，並不必然以公司登記面額或家族內部約定價格計算。稅捐機關可能依公司資產淨值、出資比例及相關規定核定；若公司持有土地、不動產、投資資產、未分配盈餘或其他高價值資產，實際課稅基礎可能高於帳面出資額。
另一方面，陳幸妤近日公開談及與前夫趙建銘的財產糾紛。依她的公開說法，曾將價值約6,000萬元的診所店面贈與趙建銘，但相關貸款當時仍由她負擔；報導指出，該房貸已於2025年7月清償，店面現已無設定負債。
事件引發討論的重點，不僅是夫妻間贈與房產後能否反悔，更在於「房屋所有權移轉」與「銀行債務移轉」是兩套不同的法律關係。
房地過戶給配偶後，受贈人取得不動產所有權；但原借款人若未經銀行同意變更債務人、辦理債務承擔或提前清償，貸款契約仍可能留在原借款人名下。換言之，贈與人可能面對資產已不在自己名下，卻仍須負擔本金與利息的情況。
依《民法》第1030條之1，夫妻採法定財產制者，婚姻關係消滅時，原則上得就婚後財產剩餘差額請求分配；但因贈與、繼承或其他無償取得的財產，原則上不列入剩餘財產差額計算。因此，夫妻間將房地產無償贈與後，日後離婚時，贈與財產未必能當然回到分配池重新計算。
不過，陳幸妤個案是否涉及贈與契約附款、債權債務、剩餘財產差額調整或其他救濟，仍須依房地登記、貸款條件、雙方契約及實際資金流向判斷，不能僅從公開報導逕作法律結論。
風波另延伸至三名子女的教育基金。依公開報導，陳幸妤稱她多年來分年將合計約2,300萬元存入三名兒子名下帳戶，作為教育基金；趙建銘後來以協助投資理財為由接管帳戶與網路銀行資訊。隨著三名子女均已成年，資金去向、管理權及返還問題成為爭議焦點。
這部分與高雄國稅局的未上市股權贈與案，具有更直接的共通性：若贈與已經成立，受贈人是子女，資產原則上即屬子女所有。
父母、監護人、實際管理人或帳戶保管人，即使以教育、投資或資產管理為目的協助處理，也不當然取得任意處分或挪用資金的權利。尤其子女成年後，原先由父母代為操作的帳戶、定存、保單或股權，究竟是已完成贈與、信託安排，或僅是借名管理，將影響資產返還、帳戶控制及可能的民刑事責任。
未上市公司股權贈與案提醒的是「贈與前」的稅務與程序風險；陳幸妤事件則呈現「贈與後」的財產、債務與控制權風險。
兩者合起來，對家族企業與高資產家庭可形成三道檢視關卡：
1、稅務與程序：贈與是否依法申報？未上市股權價值如何評估？公司是否取得稽徵機關核發的證明才辦理變更登記？
2、所有權與控制權：贈與後，誰握有股權表決權、董事席次、股利權、帳戶密碼與處分權？是否有信託、委任、股東協議或附條件贈與等書面安排？
3、債務與家庭風險：房貸、公司借款、連帶保證及銀行授信是否隨資產同步調整？若日後離婚、子女成年、繼承或家庭關係生變，資產配置是否仍符合原先目的？
對企業主而言，股權贈與前除應試算贈與稅，也應盤點公司資產淨值、未分配盈餘、不動產、對外保證、銀行授信、章程及股東協議；對一般家庭而言，房產或教育基金移轉前，則應先釐清所有權、付款來源、借款人、受贈人與管理人之間的權利義務。
高雄國稅局案例說明，贈與未依法申報，可能面臨補稅、罰鍰與公司登記責任；陳幸妤事件則凸顯，即使贈與程序已完成，若未同步處理債務與管理機制，贈與人仍可能承擔長期財務與家庭風險。
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